Artikel ini membahas persyaratan pengajuan dan pelaporan FATCA termasuk siapa yang perlu mengajukan dan jenis aset asing apa yang terlibat, serta hukuman yang terkait dengan ketidakpatuhan.
Persyaratan Pengajuan FATCA
FATCA diberlakukan untuk memerangi penghindaran pajak untuk ekspatriat dengan mewajibkan pengungkapan rekening luar negeri dan aset asing milik warga negara AS. Berdasarkan FATCA, warga AS tertentu harus melaporkan aset asing mereka ke IRS berdasarkan Formulir 8939, Laporan Aset Keuangan Luar Negeri Tertentu bersama dengan laporan pajak penghasilan AS mereka.
Untuk tujuan FATCA, warga AS didefinisikan sebagai:
Warga negara AS termasuk warga negara ganda;
Seorang penduduk AS termasuk pemegang kartu hijau;
Kemitraan, korporasi, perkebunan, atau perwalian dalam negeri yang didirikan atau diselenggarakan di AS atau berdasarkan hukum AS;
Kemitraan atau korporasi asing yang dimiliki sekurang-kurangnya 10% oleh orang Amerika atau perusahaan Amerika;
Perwalian asing yang memiliki orang AS sebagai pemberi atau penerima manfaat.
Jika FBAR berkaitan dengan saldo rekening luar negeri sebesar $10.000 atau lebih, FACTA meluas ke aset luar negeri non-rekening dan melibatkan ambang batas pelaporan yang jauh lebih tinggi.
Undang-undang tersebut menetapkan batas pelaporan yang berbeda-beda tergantung pada apakah wajib pajak tinggal di luar negeri atau sudah menikah. Anda akan diminta untuk mengajukan FATCA jika aset luar negeri Anda melebihi ambang batas berikut:
Wajib Pajak Tunggal yang Tinggal di Amerika Serikat: $50.000 pada hari terakhir tahun pajak atau $75.000 kapan saja sepanjang tahun;
Wajib Pajak Menikah yang Tinggal di Amerika Serikat: $100.000 pada hari terakhir tahun pajak atau $150.000 kapan saja sepanjang tahun;
Wajib Pajak Tunggal yang Tinggal di Luar Negeri: $200,000 pada hari terakhir tahun pajak atau $300,000 pada hari apa pun sepanjang tahun;
Wajib Pajak Menikah yang Tinggal di Luar Negeri: $400,000 pada hari terakhir tahun pajak atau $600,000 pada hari apa pun sepanjang tahun.
Undang-undang tersebut mendefinisikan “Aset Keuangan Luar Negeri Tertentu” sebagai aset yang mencakup:
Rekening asing yang disimpan pada lembaga keuangan asing;
Saham dan surat berharga asing yang tidak disimpan dalam rekening keuangan;
Kepentingan kemitraan luar negeri;
Reksa dana asing;
Dana lindung nilai asing dan dana ekuitas swasta;
Kontrak dengan orang-orang non-AS;
Rekening luar negeri dan aset investasi yang dimiliki oleh perwalian asing atau dalam negeri di mana pembayar pajak AS adalah pemberi hibah’
Banyak aset yang dikecualikan dari FATCA seperti mata uang asing, properti pribadi atau logam mulia yang disimpan di luar rekening atau kepentingan dalam jaminan sosial atau program serupa dari pemerintah asing. Selain itu, jika Anda melaporkan aset keuangan asing tertentu dalam formulir lain, biasanya Anda tidak perlu melaporkannya untuk kedua kalinya pada Formulir 8938. Anda dianjurkan untuk berkonsultasi dengan Pelatihan Perpajakan Online untuk menentukan apakah kepentingan Anda di luar negeri mengharuskan Anda mengajukan berdasarkan FATCA.
Penilaian Aset Luar Negeri untuk Mengevaluasi Persyaratan FATCA
IRS menetapkan panduan tentang cara menempatkan nilai dengan benar pada aset keuangan asing yang Anda tentukan untuk menentukan apakah nilai tersebut melebihi ambang batas yang berlaku untuk Anda.
Aturan umumnya adalah menggunakan estimasi yang masuk akal mengenai nilai pasar wajar tertinggi dari suatu aset selama tahun pajak saat aset tersebut dilaporkan. Mengandalkan laporan rekening keuangan dapat diterima sepanjang nilainya mendekati nilai maksimum aset selama tahun pajak. Mengandalkan informasi yang tersedia untuk umum dari sumber yang dapat dipercaya juga dapat diterima. Jika tidak ada laporan keuangan atau informasi publik yang dapat diandalkan untuk memperkirakan nilai maksimum aset, maka estimasi yang masuk akal mengenai nilai pasar wajar dari aset tersebut sudah cukup.
Pengacara pajak atau profesional pajak Anda dapat membantu Anda menentukan apakah kepentingan dan aset asing Anda melebihi ambang batas FATCA dan memicu persyaratan pengajuan.
Hukuman Berat untuk Ketidakpatuhan FATCA
Jika Anda diharuskan untuk mengajukan berdasarkan FATCA dan gagal melakukannya, Anda akan menghadapi hukuman berat sebesar $10.000 per pelanggaran ditambah denda tambahan hingga $50.000 untuk kegagalan terus mengajukan setelah pemberitahuan IRS, dan penalti 40% pada meremehkan pajak yang dapat diatribusikan pada aset yang tidak diungkapkan.
Selain itu, IRS akan memperpanjang periode undang-undang pembatasan ketika wajib pajak menghilangkan jumlah tertentu dari pendapatan kotor yang dapat diatribusikan pada aset keuangan asing tertentu atau ketika Anda gagal untuk mengajukan atau melaporkan properti suatu aset pada Formulir 8938. Hal ini memberi IRS lebih banyak waktu untuk mengajukan atau melaporkan properti suatu aset pada Formulir 8938. waktu untuk menilai hukuman yang terkait dengan ketidakpatuhan wajib pajak.
Mengingat hukumannya mungkin berlebihan, sebaiknya bicarakan dengan pengacara pajak untuk menentukan apakah Anda diharuskan mengajukan Formulir 8938 sesuai FATCA dan cara mengatasi masalah ketidakpatuhan.
Apakah Anda Membutuhkan Pengacara Pajak?
Seorang pengacara pajak dapat membantu Anda menentukan apakah kepentingan keuangan Anda di luar negeri mengharuskan Anda mengajukan Formulir 8938 sesuai FATCA dan menentukan sejauh mana hukuman mungkin telah dikenakan.
Jika Anda diminta untuk mengajukan berdasarkan FATCA tetapi tidak melakukannya, pengacara pajak dapat membantu Anda menghindari atau meminimalkan penalti melalui prosedur yang disederhanakan agar patuh pada pengajuan. Prosedur IRS khusus dirancang untuk pembayar pajak AS yang tinggal di luar negeri yang gagal mengajukan dan baru-baru ini menyadari kewajiban pengajuan mereka.
Jika pengungkapan sukarela dan prosedur kepatuhan pengarsipan yang disederhanakan tidak berlaku, pengacara pajak dapat menentukan apakah Anda memiliki permintaan pengurangan denda yang layak . Jika wajib pajak dapat membuktikan bahwa setiap kegagalan untuk mengungkapkan adalah karena alasan yang masuk akal dan bukan kelalaian yang disengaja, tidak ada penalti yang akan dikenakan jika tidak mengajukan Formulir 8938.
